La directive TVA de l'UE et la Cour de justice de l'Union européenne laissent les règles d'arrondi de la TVA à la décision des États membres. Les réglementations varient d'un pays à l'autre. En France, la loi ne précise pas la méthode d'arrondi à appliquer sur les factures ; en revanche, dans la déclaration de TVA, la TVA de chaque taux est arrondie arithmétiquement à l'euro le plus proche.
La législation TVA des États membres de l'UE repose sur la directive TVA de l'UE (2006/112/CE). Cette directive ne précise pas comment la TVA doit être arrondie. Deux décisions préjudicielles relatives à l'arrondi ont été demandées à la Cour de justice de l'Union européenne. La première est C-484/06 : Koninklijke Ahold (10 juillet 2008) et la seconde C-302/07 : J D Wetherspoon (5 mars 2009).
Aux Pays-Bas, Koninklijke Ahold a décidé de tester les règles d'arrondi de la TVA dans son enseigne Albert Heijn. Une méthode de calcul alternative a été expérimentée dans deux de ses magasins. La TVA y était calculée séparément pour chaque produit et arrondie systématiquement à la baisse au cent le plus proche. Cela aboutissait évidemment à un montant de TVA à reverser plus faible. La TVA a néanmoins été reversée selon le calcul habituel. Sur la base de ses propres calculs, Koninklijke Ahold a ensuite déposé auprès de l'administration fiscale néerlandaise une demande de remboursement de 1 414 euros de TVA. L'enseigne estimait avoir payé ce montant en trop pour ces deux magasins en octobre 2003.
Le raisonnement reposait donc sur la TVA payée pour un produit individuel. Koninklijke Ahold considérait qu'il serait injuste de devoir arrondir à la hausse la TVA due. Dans ce cas, on devrait en effet payer davantage de TVA que ce que le taux de TVA applicable impose. La seule solution serait donc d'arrondir systématiquement à la baisse.
L'administration fiscale néerlandaise a rejeté la demande de remboursement de TVA de Koninklijke Ahold. Ahold a fait appel d'abord devant le tribunal local, qui a rejeté le recours, puis devant la Cour suprême des Pays-Bas. La Cour suprême néerlandaise a décidé de saisir la Cour de justice de l'Union européenne d'une demande de décision préjudicielle. Deux questions étaient posées : 1. La détermination des règles d'arrondi de la TVA relève-t-elle du droit national ou du droit de l'UE ? 2. Si elle relève du droit de l'UE, ce dernier oblige-t-il les juridictions nationales à autoriser l'arrondi à la baisse au niveau du produit ?
La Cour de justice de l'Union européenne a jugé dans sa décision :
La détermination des règles d'arrondi de la TVA relève du droit national, dans les limites autorisées par le droit de l'UE. Ces limites sont notamment le principe de neutralité et le principe de proportionnalité. S'agissant du principe de neutralité, la Cour a relevé que la TVA reversée à l'administration fiscale doit correspondre exactement à celle payée par le consommateur final à l'assujetti. Il aurait été contraire au principe de neutralité qu'Ahold puisse en quelque sorte empocher la TVA payée par le consommateur, c'est-à-dire la fraction d'arrondi à la baisse appliquée à chaque produit. Le principe de proportionnalité signifie ici que la TVA reversée doit correspondre le plus exactement possible à ce que le taux applicable exige mathématiquement. Plusieurs méthodes d'arrondi peuvent toutefois satisfaire à ces exigences.
Le droit de l'UE n'oblige pas le droit national à autoriser l'arrondi à la baisse de la TVA pour chaque produit pris isolément.
Aux Pays-Bas, l'administration n'a pas attendu la décision du droit de l'UE : dès 2004, l'obligation d'arrondi arithmétique de la TVA a été inscrite dans la législation TVA néerlandaise.
Wetherspoon exploite des pubs au Royaume-Uni. À partir de 2004, l'enseigne a commencé à arrondir la TVA à la baisse au penny le plus proche. Elle arrondissait d'abord à la baisse à trois décimales au niveau de la ligne, puis à deux décimales (au penny) au niveau de l'achat. Quelques années plus tard, l'administration fiscale britannique a contacté Wetherspoon pour l'informer que cette pratique n'était pas conforme. Wetherspoon s'est appuyée sur une instruction administrative en vigueur au Royaume-Uni autorisant l'arrondi à la baisse, à condition que le bénéfice de l'arrondi ne reste pas dans la poche du commerçant (https://www.gov.uk/guidance/vat-guide-notice-700#section17, https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/vat-trader-records/vatrec12020).
Le VAT and Duties Tribunal de Londres a saisi la Cour de justice de l'Union européenne d'une demande de décision préjudicielle. Il a posé quatre questions, dont la première et la deuxième étaient en pratique identiques à celles posées par les Néerlandais dans l'affaire Koninklijke Ahold. Les réponses de la CJUE étaient elles aussi en substance identiques.
Les troisième et quatrième questions étaient nouvelles.
La troisième question portait sur le niveau auquel l'arrondi doit être effectué : par produit, par transaction, par jour, par période de déclaration ou autrement. La CJUE a laissé ce point ouvert. Le droit de l'UE laisse donc également cette question à l'appréciation du législateur national, dès lors que les principes de neutralité et de proportionnalité sont respectés.
La quatrième question consistait à savoir s'il importe que le Royaume-Uni autorise l'arrondi à la baisse de la TVA pour certains opérateurs, mais pas pour d'autres. Cela est-il contraire aux principes d'égalité de traitement et de neutralité ? La CJUE a répondu que les activités des opérateurs concernés étaient différentes. Les opérateurs qui calculent les prix de vente de leurs biens et services en TTC se trouvent dans une situation différente de ceux qui réalisent des opérations similaires en prix HT. Les premiers pourraient en effet, à la manière de l'affaire Ahold, empocher pour ainsi dire les arrondis.
Ces deux affaires dessinent un tableau dans lequel les règles d'arrondi de la TVA relèvent largement du droit national.
Les règles d'arrondi des différents pays sont passées en revue ci-après. Les informations peuvent comporter des lacunes ; il convient toujours de vérifier la situation au regard de la législation en vigueur. La revue qui suit montre toutefois que les pratiques nationales sont souvent similaires, mais qu'elles laissent une large marge et présentent également de nombreuses différences.
En France, la loi ne se prononce pas sur la manière d'arrondir la TVA sur les factures. On rencontre en pratique aussi bien l'arrondi ligne par ligne que l'arrondi sur le montant total par taux de TVA.
En revanche, dans la déclaration de TVA, la TVA correspondant à chaque taux est arrondie arithmétiquement à l'euro le plus proche. De même, la TVA déductible est arrondie arithmétiquement à l'euro le plus proche.
La loi britannique sur la TVA (Value Added Tax Act 1994) ne réglemente pas l'arrondi de la TVA ; la pratique repose sur les instructions administratives du HMRC.
En facturation B2B, le HMRC admet une tolérance d'arrondi (rounding concession) : le montant total de TVA d'une facture peut être arrondi à la baisse au penny entier le plus proche. Dans le commerce de détail, cette tolérance ne s'applique pas ; la TVA est arrondie arithmétiquement au penny le plus proche, ou des formules spécifiques au commerce de détail sont appliquées. Les instructions ne régissent pas le niveau de l'arrondi : le HMRC accepte aussi bien le calcul par taux de TVA que le calcul ligne par ligne.
Dans la déclaration de TVA, les montants de TVA sont déclarés en livres et pence, tandis que les valeurs nettes des ventes et des achats sont déclarées en livres entières, en supprimant les pence – c'est-à-dire à la baisse, au bénéfice du contribuable.
Le Royaume-Uni n'a pas de règle spécifique d'arrondi pour les paiements en espèces.
Aux Pays-Bas, il faut appliquer un arrondi arithmétique au cent le plus proche.
Sur la facture, l'arrondi peut se faire soit au niveau du produit, soit sur le montant total. Les deux méthodes ne peuvent pas être utilisées simultanément. Le choix de la méthode doit en outre être appliqué de manière cohérente.
Dans la déclaration de TVA néerlandaise, les montants de TVA sont arrondis à l'euro entier. Le contribuable peut effectuer cet arrondi à son propre avantage.
En Allemagne, un arrondi arithmétique au cent le plus proche doit être appliqué sur les factures.
Dans la déclaration de TVA allemande, en revanche, les ventes nettes – c'est-à-dire la base d'imposition – sont déclarées en euros entiers, et la TVA est calculée à partir de ce montant. En pratique, cela se fait en supprimant simplement la fraction de centimes ; l'arrondi se fait donc ici à la baisse, au bénéfice du contribuable. Les montants de TVA des achats et des ventes eux-mêmes sont déclarés au cent près.
La loi finlandaise sur la TVA laisse ouverte la question de l'arrondi de la TVA et de son niveau.
L'instruction fiscale approfondie indique : « Le montant de la taxe est indiqué avec une précision de deux décimales. Selon la règle d'arrondi mathématique, lorsqu'un nombre décimal est tronqué, le dernier chiffre conservé est augmenté d'une unité si le premier chiffre supprimé est égal ou supérieur à 5. L'arrondi est effectué sur le montant total de la facture. » Cette instruction est en cours de mise à jour au moment de la rédaction.
L'instruction finlandaise correspond donc à un arrondi arithmétique standard, qui doit être effectué sur le montant total de la facture. Selon cette règle, l'arrondi ne peut pas être effectué ligne par ligne ; il doit être appliqué au montant total par taux de TVA. Une facture ou un ticket pouvant toutefois comporter plusieurs taux de TVA, en pratique l'arrondi de la TVA s'effectue par taux de TVA.
La loi suédoise sur la TVA (mervärdesskattelagen) ne définit ni la méthode d'arrondi de la TVA ni son niveau. Selon les orientations juridiques du Skatteverket, la TVA est indiquée sur la facture après arrondi arithmétique au öre (centime) le plus proche, et non en couronnes entières. En pratique, la base d'imposition est déterminée au niveau de la facture, par taux de TVA.
Une particularité de la réglementation suédoise est l'avrundningslagen (1970:1029), qui impose l'arrondi des paiements en couronnes suédoises à l'entier le plus proche. Toutefois, les parties peuvent convenir d'une autre procédure. Une prise de position du Skatteverket a précisé que l'avrundningslagen n'affecte ni le calcul de la TVA ni celui de la base d'imposition : la différence d'arrondi du montant total est inscrite sur une ligne distincte de la facture (par exemple sous l'intitulé « öresavrundning »).
Dans la déclaration de TVA (momsdeklaration), les montants sont déclarés en couronnes entières, la fraction en öre étant supprimée.
La loi norvégienne sur la TVA (merverdiavgiftsloven) ne définit ni la méthode d'arrondi de la TVA ni son niveau. En pratique, la TVA est arrondie arithmétiquement au øre (centime) le plus proche et calculée au niveau de la facture, par taux de TVA.
Selon une prise de position de principe du Skattedirektoratet, la contrepartie ne peut pas être arrondie pour les paiements électroniques : la TVA et le montant total sont indiqués au øre près. Ce n'est que pour les paiements en espèces effectués en billets et pièces que le montant total est arrondi à la couronne entière la plus proche, mais cet arrondi n'affecte pas le calcul de la TVA.
Dans la déclaration de TVA (skattemelding for merverdiavgift), les montants sont déclarés au øre près ; la déclaration n'est pas arrondie en couronnes entières, même si le Skatteetaten tolère un léger écart d'arrondi résultant de la troncature des décimales par les systèmes informatiques.
La loi danoise sur la TVA (momsloven) ne définit ni la méthode d'arrondi de la TVA ni son niveau sur la facture. En pratique, la TVA est arrondie arithmétiquement au øre (centime) le plus proche, et le Skattestyrelsen accepte aussi bien le calcul ligne par ligne que le calcul à partir du total par taux de TVA.
Dans la déclaration de TVA (momsangivelsen), en revanche, les montants sont indiqués conformément au § 57 de la momsloven en couronnes entières, la fraction en øre étant entièrement supprimée. L'arrondi s'effectue donc à la baisse, au bénéfice du contribuable.
Le Danemark applique en outre une règle d'arrondi spécifique aux paiements en espèces : le montant total d'un paiement en espèces est arrondi au multiple de 50 øre le plus proche. Cet arrondi ne s'applique qu'aux paiements en espèces, pas aux paiements par carte ou par virement, et porte sur le montant total de l'achat.
La loi estonienne sur la TVA (Käibemaksuseadus, KMS) ne définit pas explicitement la méthode d'arrondi de la TVA ni son niveau. En pratique, la TVA est arrondie arithmétiquement au cent le plus proche, et tant le calcul ligne par ligne que le calcul à partir du total par taux de TVA sont acceptés. Les exigences relatives aux factures sont prévues au § 37 du KMS, mais la méthode d'arrondi proprement dite est laissée à la pratique et aux logiciels de facturation.
Une particularité de la réglementation estonienne est la règle d'arrondi applicable aux paiements en espèces, entrée en vigueur le 1er janvier 2025. Cette règle repose sur la loi d'introduction de l'euro (Euro kasutusele võtmise seadus) et prévoit que le montant total d'un paiement en espèces est arrondi arithmétiquement au multiple de 5 cents le plus proche. L'arrondi ne concerne que les paiements en espèces : les paiements par carte et autres paiements électroniques s'effectuent au cent près. L'arrondi porte sur le montant total de l'achat, et non sur les prix des produits individuels, et n'affecte pas le calcul de la TVA. Les pièces de 1 et 2 cents conservent leur statut de moyen de paiement légal, même si elles ne sont plus utilisées pour rendre la monnaie.
Dans la déclaration de TVA (käibedeklaratsioon, KMD), les montants sont déclarés en euros au cent près ; la déclaration n'est pas arrondie en euros entiers.
La loi lettone sur la TVA (Pievienotās vērtības nodokļa likums) ne définit pas explicitement la méthode d'arrondi de la TVA. En pratique, la TVA est arrondie arithmétiquement au cent le plus proche et calculée au niveau de la facture, par taux de TVA.
Le règlement du Conseil des ministres relatif à la déclaration de TVA autorise expressément que la ligne par taux de TVA de la déclaration soit constituée par l'addition des montants de TVA des factures établies au cours de la période de déclaration. L'écart éventuel qui en résulte entre la base d'imposition et le produit du taux est légalement admis.
La déclaration de TVA (PVN deklarācija) est remplie au cent près ; la déclaration n'est pas arrondie en euros entiers.
La loi lituanienne sur la TVA (Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas) ne définit ni la méthode d'arrondi de la TVA ni son niveau. En pratique, la TVA est arrondie arithmétiquement au cent le plus proche et calculée au niveau de la facture, par taux de TVA, même si certains logiciels de facturation appliquent en parallèle un calcul ligne par ligne.
Une particularité de la réglementation lituanienne est la règle d'arrondi applicable aux paiements en espèces, entrée en vigueur le 1er mai 2025. Selon la loi Atsiskaitymų grynaisiais pinigais sumų apvalinimo įstatymas, le montant total d'un paiement en espèces est arrondi arithmétiquement au multiple de 5 cents le plus proche. L'arrondi ne concerne que les paiements en espèces et n'affecte pas le calcul de la TVA.
Dans la déclaration de TVA (PVM deklaracija, formulaire FR0600), la Lituanie se distingue de la plupart des autres pays de l'UE en ce que les montants sont déclarés en euros entiers avec un arrondi arithmétique (en dessous de 50 cents vers le bas, à partir de 50 cents vers le haut).
La loi portugaise sur la TVA (Código do IVA, CIVA) ne définit ni la méthode d'arrondi de la TVA ni son niveau. L'administration fiscale AT a toutefois précisé dans l'instruction Ofício-Circulado n.º 053 314 que la TVA est arrondie arithmétiquement au cent le plus proche et que l'arrondi peut être effectué soit à partir du total par taux de TVA, soit ligne par ligne, dès lors que la méthode est appliquée de manière cohérente.
Une particularité de la réglementation portugaise est le traitement des prix TTC. Selon l'article 49 du CIVA, lorsque la facturation s'effectue en prix TTC (typiquement dans les situations B2C), la base d'imposition est déterminée en divisant le montant total par le coefficient correspondant au taux applicable, puis en multipliant par cent.
Dans la déclaration de TVA (Declaração Periódica), les montants sont déclarés au cent près ; la déclaration n'est pas arrondie en euros entiers. L'AT admet de légers écarts entre la TVA calculée mathématiquement et les montants de TVA déclarés, car les arrondis effectués au niveau des factures peuvent se cumuler au cours de la période de déclaration.
Le Portugal n'a pas de règle spécifique d'arrondi pour les paiements en espèces, les pièces de 1 et 2 cents étant en circulation.
En Espagne non plus, la loi sur la TVA ne se prononce pas sur l'arrondi. La Dirección General de Tributos a toutefois rendu un avis selon lequel les arrondis de la TVA due doivent être effectués arithmétiquement au cent le plus proche.
En Espagne, le TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central) a rendu en novembre 2024 la décision 2233/2022. Dans l'entreprise concernée, la TVA avait d'abord été calculée par produit. Le contrôle fiscal était parvenu à un montant nettement différent en calculant la TVA à partir du total de la période de déclaration. Le TEAC a jugé que, lorsque l'activité s'effectue à des prix TTC, l'arrondi n'est nécessaire qu'au stade de l'autoliquidation. L'arrondi par produit conduit à un effet de cumul qui fausse la charge fiscale effective par rapport à la TVA calculée à partir du montant total. Dans ce cas, la méthode appliquée par le contrôle fiscal — c'est-à-dire l'arrondi au stade de la déclaration — est conforme aux principes de neutralité et de proportionnalité.
Cette décision du TEAC ne signifie cependant guère que l'arrondi doive nécessairement s'effectuer au stade de la déclaration.
Dans la déclaration de TVA espagnole (Modelo 303), les montants de TVA sont déclarés au cent près.
En Italie, la loi sur la TVA elle-même impose une exigence explicite de précision pour la facture : le DPR 633/1972, art. 21, comma 2, lett. l) requiert que la facture indique le taux de TVA ainsi que les montants de la taxe et de la base d'imposition au cent près. La formulation de la loi est succincte ; la méthode d'arrondi (arithmétique, sur la base de la troisième décimale) ainsi que la distinction entre calculs intermédiaires et postes inscrits indépendamment ont été précisées dans les circulaires émises lors de l'introduction de l'euro, dont la principale est la circulaire 106/E/2001 de l'Agenzia delle Entrate.
La base d'imposition est déterminée au niveau du total de la facture par taux de TVA (ce que l'on appelle le castelletto IVA) : les totaux des lignes sont additionnés pour chaque taux et arrondis au cent, et la taxe est calculée à partir de cette base au cent près. Avec l'obligation de la facturation électronique, le Sistema di Interscambio (SdI) vérifie automatiquement ce calcul avec une tolérance d'un cent.
Dans la déclaration de TVA (Modello IVA), les montants sont déclarés en euros entiers avec un arrondi arithmétique, et l'écart d'arrondi entre les données des registres et la déclaration est inscrit dans une rubrique dédiée.
La loi grecque sur la TVA (Κώδικας ΦΠΑ, ν. 5144/2024) ne définit ni la méthode d'arrondi de la TVA ni son niveau. En pratique, la TVA est arrondie arithmétiquement au cent le plus proche et calculée au niveau de la facture, par taux de TVA. Les plateformes de facturation électronique confirment cette pratique : la facturation B2G obligatoire conforme à la norme européenne EN 16931, ainsi que la facturation B2B, qui devient progressivement obligatoire via la plateforme myDATA de l'AADE.
Dans la déclaration de TVA (formulaire Φ2), les montants sont déclarés au cent près ; la déclaration n'est pas arrondie en euros entiers.
La Grèce n'a pas de règle d'arrondi pour les paiements en espèces, les pièces de 1 et 2 cents étant en circulation.
En Pologne, exceptionnellement, les règles d'arrondi sont inscrites directement dans la loi sur la TVA. Selon la loi sur la TVA, les montants figurant sur la facture sont arrondis arithmétiquement au grosz (centime) entier le plus proche, et la TVA est toujours indiquée en złotys. La base d'imposition est en principe déterminée au niveau de la facture, par taux de TVA, mais le calcul ligne par ligne est également admis.
Dans la déclaration de TVA, en revanche, les bases d'imposition et les montants de TVA sont arrondis arithmétiquement au złoty entier conformément à la règle générale de la loi de procédure fiscale (Ordynacja podatkowa). De légers écarts d'arrondi entre le registre et la déclaration sont admis.
La Pologne n'a pas de règle d'arrondi spécifique pour les paiements en espèces, les pièces de 1, 2 et 5 grosz étant toujours en circulation.
En République tchèque, selon le § 37 de la loi sur la TVA (235/2004 Sb.), la taxe est calculée selon deux méthodes alternatives qui donnent le même résultat : soit à partir de la base d'imposition multipliée par le taux, soit à partir du prix total TTC divisé par le coefficient 1,21 (taux normal de 21 %) ou 1,12 (taux réduit de 12 %), la TVA étant alors la différence entre le prix total et la base d'imposition ainsi calculée. La possibilité, antérieurement admise par la loi, d'arrondir le montant de TVA à la couronne entière sur la facture a été supprimée le 1er avril 2019 ; la TVA est désormais indiquée sur la facture avec une précision de deux décimales, c'est-à-dire au haléř près. La loi sur la TVA ne précise pas explicitement si la TVA est calculée ligne par ligne ou à partir du total par taux de TVA.
Une particularité de la réglementation tchèque est le § 36 odst. 5 de la loi sur la TVA : l'écart résultant de l'arrondi du montant total à payer à la couronne entière la plus proche n'est pas inclus dans la base d'imposition et n'est pas soumis à la TVA. À l'origine, cette règle ne s'appliquait qu'aux paiements en espèces, mais avec la modification législative 355/2021 Sb., elle s'étend à tous les modes de paiement depuis le 1er octobre 2021. L'arrondi se limite toutefois à la couronne entière la plus proche ; si le vendeur arrondit davantage, l'écart entre dans son intégralité dans la base d'imposition et la TVA doit en être acquittée. Pour en savoir plus, voir l'article de Pavel Běhounek ainsi que l'instruction de la Finanční správa.
Dans la déclaration de TVA (přiznání k DPH), l'arrondi repose en revanche sur le § 146 odst. 1 de la loi de procédure fiscale (daňový řád, 280/2009 Sb.), selon lequel la taxe est arrondie à la couronne entière vers le haut.
La Slovaquie est l'un des rares pays de l'UE où la loi sur la TVA elle-même définit la méthode d'arrondi. Selon la loi sur la TVA, la TVA est arrondie arithmétiquement au cent le plus proche. La loi ne réglemente pas en revanche le niveau de l'arrondi : les logiciels de facturation appliquent aussi bien le calcul ligne par ligne que le calcul à partir du total par taux de TVA, et les deux méthodes sont considérées comme conformes à la loi.
Une particularité de la réglementation slovaque est la règle d'arrondi applicable aux paiements en espèces. Selon la loi sur les prix, le montant total d'un paiement en espèces est arrondi arithmétiquement au multiple de 5 cents le plus proche. Cette règle ne concerne que les paiements en espèces, porte sur le montant total de l'achat et n'affecte pas le calcul de la TVA : la TVA est calculée à partir du montant non arrondi, et l'écart d'arrondi est comptabilisé en charge ou en produit.
Dans la déclaration de TVA (daňové priznanie k DPH), les montants sont déclarés au cent près. De légers écarts entre les sommes des lignes de la déclaration et le pourcentage mathématique, dus aux arrondis effectués par opération, sont admis.
La loi hongroise sur la TVA ne définit pas explicitement la méthode d'arrondi de la TVA ni son niveau. La pratique l'interprète en ce sens que la TVA est inscrite sur la facture en forints entiers, sans fillér, bien qu'aucune disposition explicite n'existe à ce sujet. Le niveau de l'arrondi varie selon les logiciels de facturation : la TVA est calculée soit à partir du total par taux de TVA, soit ligne par ligne.
Le montant total d'un paiement en espèces est arrondi arithmétiquement au multiple de 5 forints le plus proche. Cet arrondi ne concerne que le montant total de l'achat et n'affecte pas le calcul de la TVA ; l'écart d'arrondi est comptabilisé en autres produits ou charges.
Dans la déclaration de TVA (áfabevallás), les montants sont principalement déclarés en milliers de forints avec un arrondi arithmétique, mais les données de certaines pages détaillées sont aujourd'hui fournies au forint près.
La loi slovène sur la TVA (ZDDV-1) ne définit ni la méthode d'arrondi de la TVA ni son niveau. En pratique, la TVA est arrondie arithmétiquement au cent le plus proche et calculée au niveau de la facture, par taux de TVA. Selon une précision, l'assujetti peut calculer la TVA soit à partir du total par taux de TVA, soit ligne par ligne, mais l'administration fiscale recommande la méthode à partir du total, les deux étant acceptées.
Dans la déclaration de TVA (obračun DDV, formulaire DDV-O), la Slovénie se distingue de la plupart des autres pays de la zone euro : les montants sont déclarés en euros entiers, sans les centimes. En revanche, dans les registres de TVA rendus obligatoires depuis le 1er juillet 2025 (evidenca obračunanega DDV et evidenca odbitka DDV), les montants sont déclarés au cent près, et eDavki tolère les légers écarts d'arrondi entre les registres et le DDV-O.
La Slovénie n'a pas de règle spécifique d'arrondi pour les paiements en espèces, les pièces de 1 et 2 cents étant en circulation.
La Roumanie ne réglemente pas l'arrondi de la TVA directement dans la loi sur la TVA (Codul fiscal). La méthode d'arrondi est en revanche définie par un texte distinct, l'OUG nr. 59/2005, selon lequel la TVA est indiquée sur les factures en lei avec une précision de deux décimales et arrondie arithmétiquement au ban (centime) le plus proche.
La loi ne réglemente pas le niveau de l'arrondi. En pratique, la base d'imposition est déterminée au niveau de la facture, par taux de TVA, mais les logiciels de facturation roumains autorisent également le calcul ligne par ligne, et les deux méthodes sont considérées comme acceptables.
La déclaration de TVA (Decontul de taxă pe valoarea adăugată, formularul 300) est établie en lei avec une précision de deux décimales ; la déclaration n'est pas arrondie en lei entiers.
La Roumanie n'a pas de règle spécifique d'arrondi pour les paiements en espèces, les pièces de 1, 5, 10 et 50 bani étant toujours en circulation.
La loi bulgare sur la TVA (ЗДДС) ne définit ni la méthode d'arrondi de la TVA ni son niveau. En pratique, la TVA est arrondie arithmétiquement au cent le plus proche et calculée au niveau de la facture, par taux de TVA, même si certains logiciels de facturation appliquent en parallèle un calcul ligne par ligne.
La Bulgarie a adopté l'euro le 1er janvier 2026, date à laquelle la Закона за въвеждане на еврото в Република България est devenue applicable. Selon cette loi, le taux de change est de 1 EUR = 1,95583 BGN, et les conversions sont arrondies arithmétiquement au cent le plus proche. Depuis le début de 2026, toutes les déclarations de TVA sont effectuées en euros.
La déclaration de TVA (справка-декларация по ЗДДС) est remplie au cent près ; elle n'est pas arrondie en euros entiers.
La Bulgarie n'a pas de règle spécifique d'arrondi pour les paiements en espèces, les pièces de 1 et 2 cents étant en circulation.
Les pratiques nationales se répartissent en quelques modèles identifiables. Au niveau de la facture, presque tous les pays exigent un arrondi arithmétique au cent le plus proche ou à la sous-unité monétaire équivalente ; la différence la plus marquée concerne le niveau de l'arrondi, c'est-à-dire le fait de l'effectuer ligne par ligne ou à partir du total par taux de TVA.
La Finlande, les Pays-Bas et la ligne jurisprudentielle récente du TEAC espagnol privilégient le calcul à partir du total, alors que la plupart des autres pays admettent les deux méthodes.
Pour la déclaration de TVA, les pays se répartissent en trois groupes : ceux qui exigent une précision au cent (notamment la Finlande, la Lettonie, le Portugal, la Norvège, la Bulgarie, la Roumanie, la Grèce, la Slovaquie), ceux qui appliquent un arrondi arithmétique à l'unité monétaire entière (notamment la France, l'Italie, la Lituanie, la Pologne, les Pays-Bas, la Slovénie), et ceux qui tronquent à la baisse au bénéfice du contribuable (Allemagne, Danemark, Suède, Royaume-Uni).
Les règles d'arrondi des paiements en espèces reflètent quant à elles essentiellement le fait que les plus petites pièces soient ou non encore en circulation. Le message pratique pour les entreprises est clair : le choix de la méthode d'arrondi n'est pas un détail technique secondaire ; il doit être documenté et appliqué de manière cohérente, et dans les opérations internationales, il convient de vérifier au cas par cas les règles à jour de chaque pays.
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Sources et informations complémentaires:
Taxation: Victory for taxman in Wetherspoon VAT case
Vatupdate.com: Flashback on ECJ Cases – C-302/07 (J D Wetherspoon) – Rules on rounding of VAT amounts
Vatupdate.com: Flashback on ECJ Cases – C-484/06 (Koninklijke Ahold) – No obligation to round down the amount of VAT per item
EUR-Lex: Opinion of Advocate General Sharpston delivered on 24 January 2008. Fiscale eenheid Koninklijke Ahold NV v Staatssecretaris van Financiën. Case C-484/06.
EUR-Lex: Judgment of the Court (Fourth Chamber) of 10 July 2008. Fiscale eenheid Koninklijke Ahold NV v Staatssecretaris van Financiën. Case C-484/06.
EUR-Lex: Opinion of Advocate General Sharpston delivered on 20 November 2008. J D Wetherspoon plc v The Commissioners of Her Majesty's Revenue & Customs. Case C-302/07.
EUR-Lex: Judgment of the Court (Fourth Chamber) of 5 March 2009. J D Wetherspoon plc v The Commissioners of Her Majesty's Revenue & Customs. Case C-302/07.
EUR-Lex: Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax
Vero.fi: Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa
Finlex.fi: Arvonlisäverolaki
Riksdagen.se: Mervärdesskattelag (2023:200)
Riksdagen.se: Lag (1970:1029) om avrundning av vissa öresbelopp
Skatteverket: Innehållet i en faktura (Rättslig vägledning)
Skatteverket: Beräkning av mervärdesskatt vid öresavrundning (ställningstagande 17.1.2020, dnr 8-19049)
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НАП: Въпроси и отговори за еврото, предназначени за бизнеса
PortalPravo.bg: Справка-декларация за ДДС
Publié: 18.5.2026
Arrondis dans le calcul de la TVA: des prix mathématiquement impossibles?
Il existe toute une série de prix TTC qui ne peuvent pas être mathématiquement calculés si la taxe est calculée à partir du prix hors TVA. Un exemple est 7,77 €. Ces prix sont également possibles, mais le prix hors TVA doit alors être interprété comme arrondi.
En Europe, il y a la TVA - aux États-Unis Sales tax
En Europe, les entreprises appartenant à la chaîne de production comptabilisent la TVA payée par le consommateur à l'État au prorata de leur valeur ajoutée. L'US Sales tax, en revanche, est entièrement facturé par l'entreprise qui a effectué la vente au consommateur. Sales tax est versé aux opérateurs locaux, pas à l'État.
Histoire de la fiscalité
Bon nombre des taxes d'aujourd'hui étaient déjà utilisées dans l'Antiquité. La décision sur la fiscalité est passée des autocrates aux parlements et le niveau d'imposition a augmenté. Autrefois, les impôts étaient utilisés pour mener des guerres, aujourd'hui les impôts sont utilisés pour maintenir les États-providence.